Limity podatkowe na 2012 r.
Limity podatkowe na 2012 r.
Od 01.01.2012 r. zmieniają się limity podatkowe, których kwota zależy od kursu euro ustalanego przez NBP na dzień 30.09. lub 01.10.
W związku z tym, że w br. 1 października był dniem, w którym nie został ogłoszony kurs waluty, do obliczania niektórych limitów będzie miał zastosowanie kurs z 3 października.
Z początkiem nowego roku zmianie ulegną kwoty następujących limitów przychodów:
- powodujących obowiązek prowadzenia pełnej księgowości,
- nadających prawo do korzystania z przywilejów tzw. „małego podatnika”,
- umożliwiających opłacanie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych z działalności gospodarczej,
- nadających prawo do kwartalnego opłacania ryczałtu.
Obowiązek prowadzenia pełnej księgowości
Zgodnie z zapisem art. 24a ust. 4 ustawy z dn. 26.07.1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. jedn. Dz.U. z 2010 r. Nr 51, poz. 307, z późn. zm.), dalej „u.p.d.f.”, obowiązek prowadzenia ksiąg rachunkowych w 2012 r. dotyczy osób fizycznych (oraz spółek cywilnych, jawnych lub partnerskich osób fizycznych), których przychody za poprzedni rok wyniosły co najmniej równowartość 1,2 mln euro według średniego kursu NBP na dzień 30.09.2011 r.
Kurs, o którym mowa, wyniósł 4,4112 zł/euro (tabela kursów nr 190/A/NBP/2011) – obowiązek zaprowadzenia pełnej księgowości w 2012 r. dotyczyć będzie więc podatników, których przychody w roku 2011 wyniosą co najmniej 5 293 440 zł (1,2 mln euro × 4,4112 zł/euro).
Kwota zobowiązująca do prowadzenia ksiąg rachunkowych (zamiast prostszych form ewidencyjnych, np. księgi podatkowej) będzie w przyszłym roku wyższa niż obecnie obowiązująca, co wynika ze słabszego kursu złotówki w stosunku do głównych walut światowych.
|
Limit ustawowy |
Równowartość w zł |
|
|
w 2011 r. |
w 2012 r. |
|
|
1 200 000 euro |
4 784 400 zł |
5 293 440 zł |
Status „małego podatnika”
Posiadanie statusu tzw. „małego podatnika” podatku dochodowego wiąże się z kilkoma przywilejami, dotyczącymi rozliczania i ewidencji – należą do nich np.:
- kwartalne opłacanie zaliczek na podatek dochodowy od dochodów
- z działalności gospodarczej (art. 44 ust. 3g–3i u.p.d.f.),
- możliwość stosowania jednorazowej amortyzacji niektórych środków trwałych – zaliczonych do grupy 3–8 KŚT – w miesiącu, w którym środki zostały wprowadzone do ewidencji, przy czym możliwość ta nie obejmuje samochodów osobowych (art. 22k ust. 7–12 u.p.d.f.).
Zgodnie z zapisem art. 5a pkt 20 u.p.d.f. za małego podatnika uważa się przedsiębiorcę, u którego wartość przychodu ze sprzedaży (wraz z kwotą należnego podatku VAT) nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 1,2 mln euro. Przeliczenia tej kwoty należy dokonać według średniego kursu euro ogłaszanego przez NBP na pierwszy dzień roboczy października poprzedniego roku podatkowego, w zaokrągleniu do 1000 zł.
Średni kurs euro na dzień 03.10.2011 r., zgodnie z tabelą kursów NBP nr 191/A/NBP/2011, wyniósł 4,4370 zł/euro – limit przychodów uprawniający do korzystania z przywilejów „małego podatnika” w przyszłym roku wyniesie więc 5 324 400 zł.
|
Limit ustawowy |
Równowartość w zł |
|
|
w 2011 r. |
w 2012 r. |
|
|
1 200 000 euro |
4 736 000 zł |
5 324 400 zł |
Jednorazowa amortyzacja
Zakres skorzystania z jednorazowej amortyzacji oraz podmioty do tego uprawnione określone zostały w art. 22k ust. 7 u.p.d.f. Z jednorazowej amortyzacji mogą korzystać podatnicy rozpoczynający prowadzenie działalności gospodarczej oraz „mali podatnicy”. Maksymalna wysokość amortyzacji dokonywanej metodą jednorazową również jest limitowana.
W 2012 r. maksymalna wysokość jednorazowego odpisu będzie wyższa niż w roku bieżącym. Zgodnie z art. 22k ust. 1 u.p.d.f., limit jednorazowej amortyzacji wynosi 50 000 euro. Zatem kwota jednorazowego odpisu amortyzacyjnego będzie wynosić 222 000 zł (50 000 euro × 4,4370 zł/euro po zaokrągleniu do 1000 zł, według kursu z dn. 03.10.2011 r., tabela nr 191/A/NBP/2011).
|
Rok podatkowy |
Limit ustawowy |
Równowartość w zł |
|
2012 |
50 000 euro |
222 000 zł |
|
2011 |
50 000 euro |
197 000 zł |
Przypominamy, że zgodnie z art. 22k ust. 11 u.p.d.f. z jednorazowej amortyzacji nie może skorzystać podatnik rozpoczynający prowadzenie działalności gospodarczej, który w roku rozpoczęcia tej działalności, a także w okresie dwóch lat, licząc od końca roku poprzedzającego rok jej rozpoczęcia, prowadził działalność gospodarczą samodzielnie lub jako wspólnik spółki niemającej osobowości prawnej lub działalność taką prowadził małżonek tej osoby, jeśli między małżonkami istniała w tym czasie wspólność majątkowa.
Warto również dodać, że wspomniany wyżej limit dotyczy łącznie spółki cywilnej – nie zaś poszczególnych wspólników. Stanowisko takie wyraził MF w piśmie z dn. 29.06.2007 r. (nr MB8/522/2007).
Możliwość opłacania podatku w formie ryczałtu od przychodów
Podstawową formę opłacania podatku od dochodów z działalności gospodarczej określono w przepisach u.p.d.f. Odstępstwem od normy „ogólnej” jest możliwość stosowania form zryczałtowanych, w tym opłacania podatku liczonego od przychodów ewidencjonowanych. Możliwość taką zapisano w ustawie z dn. 20.11.1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz.U. Nr 144, poz. 930, z późn. zm.).
Również w tym przypadku ustawodawca ograniczył krąg osób uprawnionych – do przedsiębiorców, którzy w roku poprzednim osiągnęli przychody nieprzekraczające pewnej kwoty, ustalonej jako równowartość odpowiedniej sumy w euro. Kwoty te także ulegną zmianie w przyszłym roku.
Zgodnie z art. 6 ust. 4 ww. ustawy, podatnicy opłacają w roku podatkowym ryczałt od przychodów ewidencjonowanych z działalności gospodarczej, jeżeli:
- w roku poprzedzającym rok podatkowy:
- uzyskali przychody z tej działalności, prowadzonej wyłącznie samodzielnie, w wysokości nieprzekraczającej 150 000 euro, lub
- uzyskali przychody wyłącznie z działalności prowadzonej w formie spółki, a suma przychodów wspólników spółki z tej działalności nie przekroczyła kwoty 150 000 euro,
- rozpoczną wykonywanie działalności w roku podatkowym i nie korzystają z opodatkowania w formie karty podatkowej – bez względu na wysokość przychodów.
Kwota limitu obliczana jest na podstawie średniego kursu euro z dnia 01.10.2011 r. W związku z tym, że 1 października wypadł w sobotę, do przeliczenia tego limitu należy zastosować kurs z 30 września (4,4112 zł/euro). Zatem z opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych w 2012 r. mogą korzystać podatnicy kontynuujący działalność gospodarczą, jeżeli w 2011 r. uzyskali przychody:
- z działalności prowadzonej wyłącznie samodzielnie – w wysokości nieprzekraczającej 661 680 zł,
- z działalności prowadzonej w formie spółki – gdy suma przychodów wszystkich wspólników nie przekroczyła kwoty 661 680 zł.
Chcąc skorzystać z możliwości opłacania podatku w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych na 2012 r., podatnik powinien złożyć w urzędzie skarbowym pisemne oświadczenie o wyborze tej formy opodatkowania nie później niż do dnia 20 stycznia roku podatkowego, natomiast podatnik rozpoczynający działalność gospodarczą w trakcie roku podatkowego – do dnia poprzedzającego dzień rozpoczęcia działalności, nie później jednak niż w dniu uzyskania pierwszego przychodu (art. 9 ust. 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym).
Ryczałt kwartalny
Z prawa do kwartalnego opłacania ryczałtu mogą skorzystać wyłącznie ci podatnicy, których otrzymane przychody z działalności prowadzonej samodzielnie albo przychody spółki – w roku poprzedzającym rok podatkowy – nie przekroczyły kwoty stanowiącej równowartość 25 000 euro.
W 2012 r. prawo do kwartalnego rozliczania ryczałtu będą mieli podatnicy, których przychody za rok 2011 nie przekroczą kwoty 110 280 zł (25 000 euro × 4,4112 zł/euro, według kursu z dn. 30.09.2011 r., tabela nr 190/A/NBP/2011). Limit ten w 2011 r. wynosił 98 662 zł.
Podatnicy, którzy wybrali opłacanie ryczałtu co kwartał, są obowiązani do dnia 20 stycznia roku podatkowego zawiadomić o tym urząd skarbowy.
B.O.